Die MWST, die der Empfänger in der Schweiz selbst abrechnen muss, wenn er Leistungen von einem ausländischen Unternehmen bezieht, das nicht im MWST-Register eingetragen ist. Die Steuerschuld geht vom Leistungserbringer auf den Empfänger über (in der EU: Reverse-Charge-Verfahren).
Was darunter fällt: vor allem Dienstleistungen wie Beratung, Werbung, Softwarelizenzen, IT- oder Anwaltsleistungen. Dazu kommen einige Sonderfälle: Arbeiten an Grundstücken in der Schweiz durch ein ausländisches Unternehmen, Lieferungen von Strom und Gas sowie seit 2025 Emissionszertifikate.
Wer abrechnen muss:
Satz (2026): in der Regel 8,1 % (Normalsatz) auf dem in Franken umgerechneten Rechnungsbetrag.
Was das in der Praxis bedeutet:
Beispiel: Ein Treuhandbüro bezieht für CHF 2'000 Beratungsleistungen bei einer deutschen Firma, ohne Schweizer MWST auf der Rechnung: CHF 162 Bezugsteuer. Effektive Methode: CHF 162 deklariert und wieder abgezogen. Saldosteuersatzmethode: CHF 162 Aufwand.
Gut zu wissen: Ist der Anbieter im UID-Register (uid.admin.ch) eingetragen und stellt er Schweizer MWST in Rechnung, ist keine Bezugsteuer geschuldet.
Eine vereinfachte Abrechnungsmethode der MWST, die Gemeinwesen und verwandten Einrichtungen vorbehalten ist, darunter Vereinen und Stiftungen: Auf den Umsatz wird ein je Tätigkeit festgelegter Pauschalsteuersatz angewendet, statt die Vorsteuer gesondert abzuziehen. Die betroffenen Organisationen müssen dies der ESTV schriftlich melden.
Sie funktioniert wie die Saldosteuersatzmethode, steht aber nur diesen Organisationen offen, und zwar ohne Umsatzgrenze. Die Erträge sind für jeden bewilligten Pauschalsteuersatz separat zu verbuchen, und auf Rechnungen steht weiterhin der gesetzliche MWST-Satz, nicht der Pauschalsteuersatz. Abgerechnet wird vierteljährlich oder, auf Antrag und unter Bedingungen, jährlich mit Raten.
Bedingungen (2025): Ein Wechsel zur effektiven Methode ist frühestens nach einer ganzen Steuerperiode möglich. Beim Wechsel zur Pauschalsteuersatzmethode ist die früher abgezogene Vorsteuer zurückzuerstatten; massgebend ist der Zeitwert. Die Gruppenbesteuerung ist ausgeschlossen.
Nicht zu verwechseln mit dem britischen Flat Rate Scheme, dessen nächstes Schweizer Gegenstück die Saldosteuersatzmethode ist.
Die ordentliche Abrechnungsmethode der Schweizer MWST: Das Unternehmen wendet die gesetzlichen Sätze auf seinen steuerbaren Umsatz an und zieht die Vorsteuer auf seinen Einkäufen und Investitionen ab.
Nur mit dieser Methode wird die Vorsteuer exakt zurückgefordert. Jeder abziehbare Einkauf muss daher mit einer konformen Rechnung belegt und mit seinem MWST-Betrag verbucht sein.
Abrechnungsperiode (2025): Abgerechnet wird vierteljährlich. Seit dem 1. Januar 2025 können Unternehmen mit einem Jahresumsatz von höchstens CHF 5 005 000 die jährliche Abrechnung wählen, mit drei Ratenzahlungen im Laufe des Jahres.
Die Alternative ist die Saldosteuersatzmethode, die Genauigkeit gegen Einfachheit tauscht. Die effektive Methode eignet sich meist für Unternehmen mit hoher Vorsteuer im Verhältnis zum Umsatz, etwa wegen grosser Investitionen oder Wareneinkäufe.
Sie ist unabhängig von der Abrechnungsart: Auch bei der effektiven Methode wird entweder nach vereinbarten oder nach vereinnahmten Entgelten abgerechnet.
Jede MWST-Abrechnung eines steuerpflichtigen Unternehmens beruht auf zwei unabhängigen Entscheiden: wann die Steuer deklariert wird (die Abrechnungsart) und wie die geschuldete Steuer berechnet wird (die Abrechnungsmethode).
1. Wann: die Abrechnungsart
2. Wie viel: die Abrechnungsmethode
Jede Abrechnungsart lässt sich mit jeder Methode kombinieren. Ein Beratungsunternehmen kann zum Beispiel nach vereinnahmten Entgelten mit Saldosteuersatz abrechnen, während ein Unternehmen mit hohen Einkäufen oder Investitionen meist bei der effektiven Methode bleibt.
In der Praxis bestimmt die Abrechnungsart, welche Belege die Abrechnung speisen: die gestellten und erhaltenen Rechnungen oder die Zahlungseingänge und -ausgänge, wie sie auf den Kontoauszügen erscheinen. Die Methode bestimmt, ob die Vorsteuer Rechnung für Rechnung erfasst werden muss.
Eine eidgenössische Steuer, die an der Quelle auf Kapitalerträgen erhoben wird, vor allem auf Dividenden, Obligationenzinsen und Bankzinsen, sowie auf Lotteriegewinnen und bestimmten Versicherungsleistungen.
Sätze: 35% auf Kapitalerträgen und Lotteriegewinnen, 15% auf Leibrenten und Pensionen, 8% auf übrigen Versicherungsleistungen.
Zweck ist die Bekämpfung der Nichtdeklaration: Wer die Erträge korrekt deklariert, erhält die Steuer vollumfänglich zurück, bei natürlichen Personen über die kantonale Steuererklärung, bei juristischen Personen direkt von der ESTV. Sie wirkt damit als Sicherheit und nicht als endgültige Belastung. Im Ausland wohnhafte Personen können einen Teil gestützt auf ein Doppelbesteuerungsabkommen zurückfordern.
Nicht zu verwechseln mit der Quellensteuer auf Löhnen, die eine eigenständige Steuer ist.
Eine vereinfachte MWST-Methode, auf Gesuch bei der ESTV, bei der ein fester Branchensatz auf den Bruttoumsatz angewendet wird, statt die Vorsteuer gesondert abzuziehen.
Bedingungen: ein Jahresumsatz aus steuerbaren Leistungen von höchstens CHF 5 024 000 inklusive MWST und eine Steuerschuld von höchstens CHF 108 000 pro Jahr. Wegen dieser Steuergrenze liegt die Umsatzgrenze bei den höheren Sätzen tiefer, zum Beispiel bei rund CHF 1,59 Mio. beim Satz von 6,8%.
Es gibt zehn Saldosteuersätze, nach Branchen festgelegt, von 0,1% bis 6,8% (2026). Jeder soll die Vorsteuer annähern, die ein typisches Unternehmen der Branche zurückfordern würde. Abgerechnet wird halbjährlich statt vierteljährlich, was die wesentliche administrative Entlastung ausmacht.
Auf Rechnungen steht weiterhin der gesetzliche Satz von 8,1%, nicht der Saldosteuersatz. Nicht zu verwechseln mit der Pauschalsteuersatzmethode, die Gemeinwesen und verwandten Einrichtungen vorbehalten ist, darunter Vereinen und Stiftungen.
Vergleichbar im Ausland: das britische Flat Rate Scheme, das ebenfalls einen Branchenprozentsatz auf den Umsatz inklusive MWST anwendet, statt die Vorsteuer abzuziehen. Trotz des ähnlichen Namens entspricht es nicht der Schweizer Pauschalsteuersatzmethode.
Eine alternative Abrechnungsart der MWST, die die ESTV auf Gesuch bewilligt: Die Steuer wird für die Periode deklariert, in der die Zahlung tatsächlich eingeht.
Der Vorteil liegt in der Liquidität. Auf einer Rechnung wird keine MWST fällig, solange der Kunde nicht bezahlt hat, sodass das Unternehmen die Steuer auf offenen Rechnungen nie vorfinanziert. Das eignet sich für Unternehmen, die lange Zahlungsfristen gewähren oder häufig mit Zahlungsverzug konfrontiert sind. Im Gegenzug kann die Vorsteuer erst abgezogen werden, wenn die Lieferantenrechnung bezahlt ist.
Wie die Abrechnung nach vereinbarten Entgelten lässt sie sich mit jeder Abrechnungsmethode kombinieren (effektive Methode, Saldosteuersatz, Pauschalsteuersatz).
Vergleichbare Begriffe: in Deutschland Istversteuerung, auf Englisch cash basis. Der Schweizer Begriff betrifft nur den Zeitpunkt der MWST-Abrechnung, nicht die Art der Buchführung.
Die standardmässige Abrechnungsart der MWST in der Schweiz: Die Steuer wird für die Periode deklariert, in der die Rechnung gestellt wird, unabhängig davon, wann der Kunde bezahlt.
Praktische Folge: Das Unternehmen schuldet die MWST auf einer Rechnung, bevor das Geld eingegangen ist, und bevorschusst sie bis zur Zahlung des Kunden. Für die Vorsteuer gilt dieselbe Logik: Sie wird für die Periode abgezogen, in der die Lieferantenrechnung eintrifft, nicht erst bei deren Bezahlung.
Diese Abrechnungsart lässt sich mit jeder Abrechnungsmethode kombinieren (effektive Methode, Saldosteuersatz, Pauschalsteuersatz).
Vergleichbare Begriffe: in Deutschland Sollversteuerung, auf Englisch accrual basis oder invoice basis. Der Schweizer Begriff betrifft nur den Zeitpunkt der MWST-Abrechnung, nicht die Art der Buchführung.
Das Recht eines steuerpflichtigen Unternehmens, die auf geschäftlichen Einkäufen bezahlte MWST von der auf seinen Verkäufen erhobenen abzuziehen, sodass nur die Differenz der ESTV überwiesen wird.
Dieser Mechanismus macht die MWST zu einer Steuer auf den Endverbrauch statt zu einer Belastung auf jeder Stufe der Kette. Ein Unternehmen, das für CHF 10 000 Material zuzüglich CHF 810 MWST einkauft, kann diese CHF 810 an die geschuldete Steuer anrechnen.
Die Vorsteuer ist nur abziehbar, wenn der Einkauf der steuerbaren Tätigkeit dient und eine konforme Rechnung die MWST-Nummer des Lieferanten und den Steuerbetrag ausweist. Unternehmen mit Saldosteuersatz ziehen die Vorsteuer nicht gesondert ab, da dieser Satz sie bereits berücksichtigt.
Die Schweizer Verbrauchssteuer auf den meisten Gütern und Dienstleistungen. Auf Französisch TVA, auf Deutsch MWST.
Sätze seit 1. Januar 2024:
Die Steuerpflicht beginnt ab CHF 100 000 weltweitem steuerbarem Umsatz pro Jahr. Darunter kann sich ein Unternehmen freiwillig unterstellen, was sich lohnen kann, wenn es erhebliche Vorsteuern trägt.
Die MWST trifft den Endverbraucher: Das steuerpflichtige Unternehmen erhebt sie auf seinen Verkäufen, zieht die auf seinen Einkäufen bezahlte ab und überweist die Differenz der ESTV.
Abgerechnet wird vierteljährlich nach der effektiven Methode und halbjährlich nach der Saldosteuersatzmethode, jeweils innert 60 Tagen nach Ende der Periode. Seit dem 1. Januar 2025 können kleinere Unternehmen eine jährliche Abrechnung mit Raten wählen.
