L'assurance-chômage, qui assure un revenu de remplacement aux personnes qui perdent leur emploi.
Taux (2026) : 2,2 % du salaire brut, réparti à parts égales entre employeur et salarié, soit 1,1 % chacun, sur le salaire jusqu'à CHF 148 200 par an.
Contrairement à l'AVS, la cotisation est plafonnée : la part du salaire qui dépasse CHF 148 200 n'y est pas soumise.
L'Automated Clearing House : le réseau américain de traitement par lots des virements et prélèvements électroniques en grand volume.
Identifié par : un numéro de routage ABA à neuf chiffres et le numéro de compte bancaire.
Utilisé pour les salaires, les versements directs, les factures de services, les remboursements hypothécaires et les transferts publics. L'ACH convient aux paiements récurrents ou groupés plutôt qu'aux paiements urgents, les transactions étant réglées par lots.
Les ressources que possède l'entreprise et dont elle attend un avantage économique. Ils figurent à l'actif du bilan.
La comptabilité suisse les divise en deux :
Le total des actifs est toujours égal à la somme des passifs et des fonds propres.
Un prestataire qui se connecte à de nombreuses banques et les expose via une interface unique, de sorte qu'un éditeur logiciel s'intègre une seule fois au lieu de banque par banque.
L'agrégateur absorbe les différences entre établissements : normes d'API, parcours d'authentification, formats de données et couverture variables. Sans lui, prendre en charge vingt banques suppose vingt intégrations à construire et à maintenir.
En contrepartie, l'entreprise accepte une dépendance et un coût par connexion, en échange de l'effort d'ingénierie économisé.
Collecter et consolider des données financières provenant de plusieurs banques ou sources, généralement via des API, en une vue unique.
Pour une entreprise disposant de comptes dans trois banques, l'agrégation produit une position de trésorerie consolidée au lieu de trois connexions distinctes. C'est le service que permet un agrément AISP, et le socle sur lequel reposent les outils de trésorerie et de comptabilité.
Prestataire de services d'information sur les comptes : un tiers agréé pour consulter les données du compte bancaire d'un client, avec son consentement, mais sans pouvoir déplacer de fonds.
C'est l'agrément qui sous-tend les applications d'agrégation de comptes, les outils de budget et l'import automatique des transactions dans un logiciel comptable. Sous la DSP2, un AISP s'enregistre sans détenir un agrément complet d'établissement de paiement : un régime plus léger que celui des PISP.
Interface de programmation applicative : une manière définie, pour un logiciel, de demander des données ou des actions à un autre, sans intervention humaine.
Une API précise ce qui peut être demandé, dans quel format, et ce qui est renvoyé. C'est ce contrat qui permet à des systèmes conçus par des entreprises différentes de fonctionner ensemble de manière fiable.
En finance, les API ont remplacé les téléchargements de fichiers et les ressaisies : au lieu d'exporter un relevé pour l'importer ailleurs, un système interroge directement l'autre.
Une interface publiée par une banque qui permet à un logiciel externe autorisé d'interroger directement les données de compte ou de soumettre des paiements, sans passer par un transfert de fichiers ni un portail web.
En Suisse, la plupart des API bancaires sont atteintes via bLink, la plateforme de SIX qui standardise la connexion : un éditeur logiciel s'intègre une fois plutôt qu'avec chaque banque séparément.
Pour la comptabilité, c'est une API bancaire qui fait apparaître les transactions automatiquement, là où EBICS ou le camt.053 supposent de récupérer puis d'importer un fichier.
L'assurance-vieillesse et survivants, premier pilier du système suisse de sécurité sociale. L'assurance-invalidité (AI) et les allocations pour perte de gain (APG) sont prélevées en même temps.
Taux (2026) : 10,6 % du salaire brut pour l'AVS, l'AI et les APG réunies, réparti à parts égales entre employeur et salarié, soit 5,3 % chacun. Il n'existe aucun plafond : la cotisation porte sur l'intégralité du salaire.
Les indépendants versent eux-mêmes leurs cotisations, au taux maximal de 10,0 %, avec un barème dégressif en dessous de CHF 60 500 de revenu annuel.
Les cotisations sont dues dès le premier franc de salaire, et l'employeur répond du décompte et du versement des deux parts à la caisse de compensation.
Banking as a Service : des banques agréées mettent leur infrastructure réglementée à disposition d'acteurs non bancaires, afin qu'une autre entreprise puisse proposer comptes, cartes ou paiements sous sa propre marque.
La banque détient l'agrément et porte les obligations réglementaires, tandis que le partenaire garde la relation client et l'interface. Un commerçant qui propose une carte à son enseigne s'appuie généralement sur un dispositif BaaS plutôt que sur une licence bancaire propre.
Bankers' Automated Clearing Services : le système britannique de prélèvements et de virements entre comptes bancaires au Royaume-Uni.
Identifié par : aucun code propre ; les paiements sont adressés avec un sort code à six chiffres et le numéro de compte.
Couramment utilisé pour les salaires, le paiement de factures et les versements publics. BACS fonctionne sur un cycle de trois jours ouvrables, raison pour laquelle les paiements urgents passent par Faster Payments ou CHAPS.
Un dispositif bancaire automatisé qui transfère les soldes entre comptes en fin de journée, afin que les fonds se trouvent là où ils sont nécessaires.
Typiquement, les excédents remontent vers un compte principal et les découverts sont couverts depuis celui-ci, laissant les comptes secondaires à un solde cible, souvent zéro.
L'objectif est d'éviter d'immobiliser des liquidités sur un compte tout en payant des intérêts débiteurs sur un autre.
État financier qui présente ce que possède et ce que doit l'entreprise à une date donnée, généralement la clôture de l'exercice.
Il comporte deux colonnes qui s'équilibrent toujours :
Contrairement au compte de résultat, qui couvre une période, le bilan est une photographie à un instant donné. Il constitue l'un des trois volets des comptes annuels suisses, avec le compte de résultat et l'annexe.
Le premier bilan d'une entreprise, établi lors de sa constitution, qui présente ses actifs, ses passifs et ses fonds propres à ce moment précis.
Pour une SA ou une Sàrl suisse, il enregistre les apports des fondateurs, en numéraire ou en nature, et fait partie des pièces requises pour la constitution.
Il fixe également la base de comparaison de tous les états financiers ultérieurs.
Famille de messages XML ISO 20022 utilisés pour la gestion de trésorerie et le reporting de compte, envoyés par les banques à leurs clients entreprises.
Réunir les soldes de plusieurs comptes en un seul, physiquement ou de manière notionnelle, afin de piloter le total plutôt que chaque compte séparément.
Cela améliore les conditions d'intérêt et donne une vue unique des liquidités. Le pooling notionnel est restreint ou indisponible dans certaines juridictions.
Coût engagé dans le cadre de l'activité de l'entreprise, enregistré au compte de résultat et venant diminuer le bénéfice de la période.
Les catégories courantes comprennent le loyer, les salaires et charges sociales, l'énergie, les assurances, les honoraires et les fournitures de bureau.
Une charge se distingue de l'achat d'un actif : l'acquisition d'un ordinateur portable crée un actif amorti sur plusieurs années, alors que l'abonnement logiciel mensuel qui le fait fonctionner est une charge de la période concernée.
L'ensemble des produits générés par l'activité de l'entreprise avant déduction des coûts. C'est la première ligne du compte de résultat.
Le chiffre d'affaires ne sert pas qu'à mesurer la performance : plusieurs obligations suisses y sont indexées, à savoir l'assujettissement à la TVA dès CHF 100 000 de chiffre d'affaires mondial imposable, la comptabilité en partie double au-delà de CHF 500 000 pour les raisons individuelles et sociétés de personnes, et l'accès à la méthode des taux de la dette fiscale nette jusqu'à CHF 5 024 000 TVA comprise.
Il est enregistré hors TVA, celle-ci étant due à l'AFC et non acquise à l'entreprise.
Le Clearing House Interbank Payments System Unique Identifier : code identifiant les banques américaines au sein de CHIPS, un système de paiement de gros montants.
Format : 6 à 9 chiffres.
Exemple : 000123456 (fictif).
Utilisé principalement pour les virements importants en dollars américains entre établissements financiers.
Code à douze chiffres identifiant les succursales bancaires dans le système de paiement national chinois, le China National Advanced Payment System (CNAPS).
Format : 12 chiffres.
Exemple : 123456789012 (fictif).
Obligatoire pour la compensation et les virements en RMB en Chine.
Le Bank Identifier Code, aussi appelé code SWIFT : code unique au niveau mondial identifiant les banques et établissements financiers pour les virements internationaux.
Format : 8 ou 11 caractères.
Exemple : DEUTDEFF (Deutsche Bank, Francfort).
Utilisé avec l'IBAN pour acheminer les paiements transfrontaliers vers la bonne banque.
État qui récapitule les produits, les charges et le bénéfice ou la perte qui en résulte sur une période, généralement l'exercice. On parle aussi de compte de pertes et profits.
Là où le bilan est une photographie à une date, le compte de résultat couvre l'intervalle entre deux dates et explique comment les fonds propres ont évolué.
Le droit suisse admet deux présentations : par nature, en regroupant les charges par type comme les salaires et le loyer, ou par fonction, en les regroupant par activité comme la production et l'administration. La plupart des PME suisses retiennent la présentation par nature.
Les états financiers de fin d'exercice, qui présentent la situation et les performances financières de l'entreprise.
Selon le droit suisse, ils comprennent trois volets :
Les grandes entreprises y ajoutent un tableau des flux de trésorerie et un rapport annuel. Les comptes sont approuvés par l'assemblée générale et servent de point de départ à la déclaration fiscale.
Un sous-compte défini au sein d'un compte bancaire réel, qui permet d'identifier l'origine d'un paiement sans ouvrir un compte distinct pour chacun.
Chaque client ou chaque usage reçoit son propre numéro de compte virtuel. Les paiements arrivent sur l'unique compte réel mais portent la référence virtuelle, ce qui permet de les affecter automatiquement.
En Suisse, le QR-IBAN assorti d'une référence structurée aboutit largement au même résultat de rapprochement par une autre voie.
Le mode de décompte TVA par défaut en Suisse : la TVA est déclarée pour la période au cours de laquelle la facture est établie, indépendamment du moment où le client paie.
Conséquence pratique : l'entreprise doit la TVA sur une facture avant d'en avoir encaissé le montant, et en fait l'avance jusqu'au règlement du client. L'impôt préalable suit la même logique : il est déduit pour la période au cours de laquelle la facture du fournisseur est reçue, et non lors de son paiement.
Ce mode de décompte peut être combiné avec chacune des méthodes de décompte (effective, taux de la dette fiscale nette, taux forfaitaires).
Autres appellations : on parle aussi couramment de « méthode des contre-prestations convenues ». Équivalents ailleurs : en France, TVA « sur les débits » ; en anglais, accrual basis ou invoice basis. Le terme suisse ne concerne que le moment où la TVA est déclarée, et non la manière de tenir la comptabilité.
Un mode de décompte TVA alternatif, accordé par l'AFC sur demande : la TVA est déclarée pour la période au cours de laquelle le paiement est effectivement encaissé.
L'avantage porte sur la trésorerie. Aucune TVA n'est due sur une facture tant que le client n'a pas payé, si bien que l'entreprise n'avance jamais l'impôt sur des factures impayées. Ce mode de décompte convient aux entreprises qui accordent de longs délais de paiement ou subissent fréquemment des retards de paiement. En contrepartie, l'impôt préalable ne peut être déduit qu'une fois la facture du fournisseur payée.
Comme le décompte selon les contre-prestations convenues, il peut être combiné avec chacune des méthodes de décompte (effective, taux de la dette fiscale nette, taux forfaitaires).
Autres appellations : on parle aussi couramment de « méthode des contre-prestations reçues ». Équivalents ailleurs : en France, TVA « sur les encaissements » ; en anglais, cash basis. Le terme suisse ne concerne que le moment où la TVA est déclarée, et non la manière de tenir la comptabilité.
La part des cotisations sociales supportée par l'employeur, en sus du salaire brut versé au collaborateur.
Pour 2026, elle comprend l'AVS/AI/APG à 5,3 %, l'AC à 1,1 % jusqu'à CHF 148 200, au moins la moitié de la cotisation LPP, l'assurance-accidents professionnels en totalité, ainsi que les allocations familiales, dont le taux varie selon les cantons.
Au total, les charges patronales ajoutent généralement entre 15 % et 20 % au salaire brut : l'écart entre ce que coûte un collaborateur et ce qu'indique son contrat.
La part des cotisations sociales retenue sur le salaire brut du salarié.
Pour 2026 : AVS/AI/APG à 5,3 %, AC à 1,1 % jusqu'à CHF 148 200, au plus la moitié de la cotisation LPP et, selon l'employeur, des parts d'assurance d'indemnités journalières maladie et d'accidents non professionnels.
L'employeur retient ces montants et les verse aux caisses concernées avec sa propre part.
Les cotisations obligatoires qui financent le système suisse d'assurances sociales, prélevées sur les salaires et partagées entre employeur et salarié.
Elles couvrent le premier pilier (AVS, AI, APG), l'assurance-chômage (AC), la prévoyance professionnelle (LPP), l'assurance-accidents (LAA) et les allocations familiales. Certaines sont réparties à parts égales, d'autres incombent entièrement à l'employeur.
Pour l'employeur, elles ne sont pas une simple retenue mais un coût supplémentaire : le coût réel d'un collaborateur équivaut à son salaire brut augmenté de la part patronale.
Les montants que les clients doivent à l'entreprise pour des biens ou services déjà livrés. Ils figurent parmi les actifs circulants du bilan.
Une facture client crée une créance lors de son émission et la solde à l'arrivée du paiement. Rapprocher les paiements reçus de la bonne facture constitue le lettrage, raison d'être des références structurées comme la référence QR.
Les créances dont le recouvrement est incertain doivent faire l'objet d'une correction de valeur, la comptabilité suisse imposant une évaluation prudente des actifs.
La date à laquelle une transaction est officiellement enregistrée dans le grand livre du compte.
Elle peut différer de la date de valeur en raison des délais de traitement ou des heures limites bancaires : un paiement effectué tard le vendredi peut être comptabilisé le vendredi mais n'entrer en valeur que le lundi.
Dans un relevé camt.053, c'est la date de comptabilisation qui détermine la période de relevé où figure une écriture, et donc la date à laquelle les logiciels comptables l'imputent généralement.
La date à laquelle le transfert effectif des espèces ou des titres est achevé.
Elle suit la date de transaction, l'écart étant fixé par la convention de marché : la plupart des bourses règlent deux jours ouvrables après la transaction, ce que l'on note T+2. Les États-Unis sont passés à T+1 en mai 2024.
La date à laquelle une transaction financière, par exemple un achat d'actions ou d'obligations, est exécutée ou convenue.
Elle marque le début des obligations contractuelles entre l'acheteur et le vendeur, même si l'argent et les titres ne changent de mains que plus tard, à la date de règlement.
La date à laquelle les fonds sont effectivement crédités ou débités d'un compte.
Elle détermine le moment où l'argent devient réellement disponible, et celui où il commence ou cesse de produire des intérêts. Un crédit comptabilisé aujourd'hui avec une date de valeur à deux jours apparaît au relevé mais n'est pas encore utilisable.
C'est l'écart entre date de comptabilisation et date de valeur qui explique qu'un solde bancaire et un solde disponible puissent différer.
Le droit, pour une entreprise assujettie, de déduire la TVA payée sur ses achats professionnels de celle perçue sur ses ventes, de sorte que seule la différence est versée à l'AFC.
C'est ce mécanisme qui fait de la TVA un impôt sur la consommation finale plutôt qu'une charge à chaque étape de la chaîne. Une entreprise qui achète pour CHF 10 000 de fournitures plus CHF 810 de TVA peut imputer ces CHF 810 sur la TVA qu'elle doit.
L'impôt préalable n'est déductible que si l'achat sert l'activité imposable et si une facture conforme mentionne le numéro de TVA du fournisseur et le montant de l'impôt. Les entreprises au taux de la dette fiscale nette ne déduisent pas l'impôt préalable séparément, ce taux en tenant déjà compte.
Les montants que l'entreprise doit à ses fournisseurs pour des biens ou services achetés à crédit. Ils figurent parmi les dettes à court terme du bilan.
En comptabilité, une facture fournisseur crée une dette lors de son enregistrement et la solde lors du paiement. C'est l'écart entre les deux qui fonde une prévision de trésorerie, et la balance âgée des fournisseurs permet au fiduciaire de voir ce qui arrive à échéance.
Ce que l'entreprise doit à des tiers. Les dettes figurent au passif du bilan, aux côtés des fonds propres.
Dans l'usage courant, la « dette » désigne plutôt l'argent emprunté, tandis que les « passifs » recouvrent tous les engagements, factures impayées comprises.
La deuxième directive européenne sur les services de paiement, en vigueur depuis 2018, qui a créé la base légale de l'open banking en Europe.
Elle oblige les banques à donner accès aux comptes de paiement à des tiers agréés avec le consentement du client, a créé les catégories d'agrément AISP et PISP, et a imposé l'authentification forte pour les paiements électroniques.
La DSP2 ne s'applique pas à la Suisse, qui n'est pas membre de l'UE. Les banques suisses ouvrent leurs interfaces par accord commercial et non par obligation légale.
La suite : la DSP2 doit être remplacée par un paquet de deux textes, la directive DSP3 et le règlement sur les services de paiement (PSR), d'application directe. Un accord politique a été trouvé en novembre 2025 et la commission parlementaire a approuvé les textes en mai 2026, mais l'adoption formelle et la publication restaient pendantes : la DSP2 demeure donc le cadre en vigueur. L'application est attendue environ 21 mois après publication.
Un environnement de test isolé qui reproduit l'API d'une banque ou d'un prestataire, avec des données fictives, afin que les développeurs construisent et testent une intégration sans toucher à de vrais comptes.
Sous la DSP2, les banques doivent mettre un dispositif de test à disposition des tiers avant la mise en production. Un sandbox sert aussi à valider une intégration après qu'une banque a modifié son interface.
Le terme désigne aussi les sandboxes réglementaires, où un superviseur autorise des entreprises à tester des services innovants dans un cadre assoupli. Les deux sens n'ont pas de rapport.
Une mesure de l'écart entre une prévision de trésorerie et ce qui s'est effectivement produit, généralement exprimée en écart entre prévu et réalisé sur une période.
Elle compte parce que les décisions reposent sur la prévision : combien garder de liquide, faut-il tirer sur une ligne de crédit, quand placer un excédent. Une prévision systématiquement fausse dans le même sens signale une hypothèse corrigeable, souvent le comportement de paiement des clients.
Le décompte que l'employeur doit remettre à chaque salarié, détaillant le calcul de sa rémunération.
Elle indique le salaire brut et ses composantes, chaque cotisation sociale déduite avec son taux, l'éventuel impôt à la source et le montant net qui en résulte. Les cotisations patronales y figurent souvent à titre informatif, bien qu'elles ne soient pas déduites du salaire.
Le droit suisse impose à l'employeur de remettre un décompte écrit pour chaque période de paie.
L'ancienne famille de messages SWIFT pour les instructions de paiement internationales et le reporting, progressivement remplacée par les messages ISO 20022.
SWIFT a entamé en 2023 la migration des paiements transfrontaliers du format MT vers ISO 20022. De nombreuses banques proposent encore le MT940 à côté du camt.053, mais il contient moins de détails, ce qui rend le rapprochement généralement plus fiable à partir du camt.053.
Famille de messages XML ISO 20022 utilisés par les entreprises pour transmettre leurs instructions de paiement à la banque. Le pendant des messages CAMT, qui circulent dans l'autre sens.
Des services financiers proposés au sein d'un produit non financier, au moment où ils sont utiles, plutôt que via une banque ou un prestataire distinct.
Exemples : le paiement en plusieurs fois à la caisse d'un site marchand, une assurance proposée lors d'une réservation, ou un outil comptable qui permet de régler une facture fournisseur sans quitter le logiciel.
La finance embarquée est ce que l'infrastructure BaaS sert généralement à construire.
Technologie financière : le recours au logiciel et à l'infrastructure numérique pour fournir des services financiers, souvent par des entreprises extérieures à la banque traditionnelle.
Le terme couvre les paiements, le crédit, le placement, l'assurance, l'automatisation comptable et l'infrastructure d'open banking qui les relie.
Il décrit une approche plutôt qu'un secteur : les banques établies exploitent aussi des produits fintech, et la frontière entre une fintech et une banque bien outillée a largement cessé d'être utile.
La part résiduelle revenant aux propriétaires : ce qui subsisterait si tous les actifs étaient réalisés et toutes les dettes remboursées.
Actifs − dettes = fonds propres.
Pour une société suisse, ils comprennent généralement le capital-actions, les réserves légales et facultatives, ainsi que le bénéfice reporté. Le capital minimum est de CHF 100 000 pour une SA, dont 20 % au moins de la valeur nominale de chaque action doivent être libérés, avec un plancher absolu de CHF 50 000. Pour une Sàrl, le minimum est de CHF 20 000, entièrement libérés.
Lorsque les dettes excèdent les actifs, les fonds propres deviennent négatifs : c'est le surendettement, qui déclenche des obligations particulières pour le conseil d'administration.
La gestion des liquidités d'une entreprise : savoir de quoi elle dispose, où se trouvent les fonds, et s'assurer que les échéances pourront être honorées sans immobiliser plus de trésorerie que nécessaire.
Elle couvre le suivi des soldes entre comptes, la prévision des entrées et sorties, la couverture des découverts et le placement des excédents.
Pour une petite entreprise, cela se résume à consulter le solde chaque semaine. Pour un groupe, cela devient une discipline structurée avec des outils dédiés, d'où proviennent la plupart des termes de cette section.
Les processus par lesquels un client accorde, consulte et retire l'autorisation donnée à un tiers d'accéder à ses données financières ou d'initier des paiements.
Le consentement doit être explicite, limité à une portée et une durée définies, et révocable à tout moment. Sous la DSP2, un consentement d'accès est limité dans le temps et doit être renouvelé, raison pour laquelle les connexions d'agrégation s'interrompent périodiquement et exigent une nouvelle authentification.
Une bonne gestion du consentement permet au client de voir d'un coup d'œil qui accède à quoi, et d'y mettre fin en une étape.
L'International Bank Account Number : format standardisé d'identification des comptes bancaires, conçu pour fiabiliser les virements internationaux.
Structure :
Longueur : fixe par pays : 21 caractères en Suisse, 22 au Royaume-Uni, 27 en France.
Exemple : CH93 0076 2011 6238 5295 7.
L'IBAN ne contient aucune information sur le nom du titulaire ni sur le solde du compte.
L'IBAN comparé aux autres codes bancaires
Remarque : les espaces dans un IBAN servent uniquement à la lisibilité. Dans les fichiers de paiement et les formulaires en ligne, il s'écrit sans espaces : CH9300762011623852957. Il en va de même pour les espaces et les tirets figurant dans le tableau.
L'Indian Financial System Code : code de onze caractères identifiant les succursales bancaires en Inde pour les paiements électroniques.
Format : 11 caractères alphanumériques.
Exemple : SBIN0005943 (State Bank of India).
Obligatoire pour les virements NEFT, RTGS et IMPS en Inde.
Impôt retenu directement sur le salaire par l'employeur et versé à l'autorité fiscale, en lieu et place d'une déclaration d'impôt ordinaire du salarié.
En Suisse, il concerne principalement les travailleurs étrangers sans permis C et les frontaliers. L'employeur répond de la retenue du montant correct, selon le barème du canton concerné, et de son versement.
L'impôt à la source ne doit pas être confondu avec l'impôt anticipé, qui frappe les rendements de capitaux et constitue un impôt distinct.
Impôt fédéral suisse prélevé à la source sur les rendements de capitaux, principalement les dividendes, les intérêts d'obligations et les intérêts bancaires, ainsi que sur les gains de loterie et certaines prestations d'assurances.
Taux : 35 % sur les rendements de capitaux mobiliers et les gains de loterie, 15 % sur les rentes viagères et les pensions, 8 % sur les autres prestations d'assurances.
Son but est de dissuader la non-déclaration : le contribuable suisse qui déclare correctement ces revenus récupère intégralement l'impôt, via la déclaration cantonale pour les personnes physiques ou directement auprès de l'AFC pour les personnes morales. Il fonctionne donc comme une garantie et non comme une charge définitive. Les personnes domiciliées à l'étranger peuvent en récupérer une partie en vertu d'une convention de double imposition.
À ne pas confondre avec l'impôt à la source sur les salaires, qui constitue un impôt distinct.
La TVA que le destinataire établi en Suisse doit déclarer lui-même lorsqu'il acquiert des prestations auprès d'une entreprise étrangère non inscrite au registre des assujettis. La dette fiscale passe du prestataire au destinataire (dans l'UE, on parle d'autoliquidation ou reverse charge).
Prestations concernées : surtout des prestations de services, par exemple le conseil, la publicité, les licences de logiciels, l'informatique ou les prestations d'avocats. S'y ajoutent quelques cas particuliers : travaux sur des immeubles en Suisse par une entreprise étrangère, livraisons d'électricité et de gaz et, depuis 2025, certificats d'émission.
Qui doit le déclarer :
Taux (2026) : en général 8,1 % (taux normal), sur le montant facturé converti en francs.
Ce que cela change en pratique :
Exemple : une fiduciaire achète pour CHF 2 000 de prestations de conseil auprès d'un cabinet allemand, sans TVA suisse sur la facture : CHF 162 d'impôt sur les acquisitions. Méthode effective : CHF 162 déclarés puis déduits. Méthode TDFN : CHF 162 de charge.
Bon à savoir : si le prestataire figure au registre IDE (uid.admin.ch) et facture la TVA suisse, aucun impôt sur les acquisitions n'est dû.
Norme internationale de messagerie basée sur XML pour l'échange de données financières entre les banques et leurs clients. Elle couvre les paiements, le reporting de compte, les titres, les services commerciaux, les cartes et le change.
ISO 20022 a remplacé une mosaïque de formats nationaux et propriétaires par une norme structurée unique, qui transporte beaucoup plus de détails par transaction que les anciens messages SWIFT MT. C'est cette richesse structurelle qui rend possible le rapprochement automatisé.
La Suisse a migré son trafic de paiements domestique vers ISO 20022 entre 2018 et 2022, abandonnant les anciens formats DTA et BVR. Les messages CAMT, PAIN et SEPA relèvent tous d'ISO 20022.
Une facilité de crédit mise à disposition par une banque jusqu'à un plafond convenu, que l'entreprise utilise au besoin et rembourse, en ne payant d'intérêts que sur le montant utilisé.
Pour une entreprise, c'est un tampon contre les décalages de trésorerie : régler fournisseurs et salaires en attendant les encaissements clients, sans emprunter d'avance une somme fixe.
Les formes courantes sont le découvert sur compte courant et la ligne de crédit renouvelable confirmée.
Les liquidités dont dispose une entreprise au cours de la journée, par opposition au solde de clôture.
Une entreprise peut terminer la journée confortablement positive tout en étant à court à onze heures du matin, lorsqu'un gros paiement part avant l'arrivée des encaissements clients. La liquidité intrajournalière consiste à disposer des fonds au moment où chaque paiement doit être réglé.
Les paiements instantanés et le reporting intrajournalier via camt.052 en ont facilité le suivi.
La prévoyance professionnelle, deuxième pilier du système suisse. Elle complète le premier pilier afin de maintenir ensemble le niveau de vie antérieur à la retraite.
Chiffres clés (2026) :
Les taux de cotisation augmentent avec l'âge, de 7 % du salaire coordonné pour les plus jeunes à 18 % pour la tranche la plus âgée. L'employeur en assume au moins la moitié.
La déduction de coordination pèse de manière disproportionnée sur les temps partiels et les bas salaires, puisqu'elle est soustraite intégralement quel que soit le taux d'activité.
Une méthode TVA simplifiée, accordée par l'AFC sur demande, qui applique un taux sectoriel fixe au chiffre d'affaires brut au lieu de déduire l'impôt préalable séparément.
Conditions : un chiffre d'affaires annuel provenant de prestations imposables n'excédant pas CHF 5 024 000 TVA comprise, et un impôt dû n'excédant pas CHF 108 000 par an. En raison de cette limite d'impôt, le plafond de chiffre d'affaires est plus bas pour les taux élevés, par exemple environ CHF 1,59 million au taux de 6,8 %.
Il existe dix taux, fixés par branche, de 0,1 % à 6,8 % (2026). Chacun vise à approcher l'impôt préalable qu'une entreprise type du secteur récupérerait. Les décomptes sont semestriels et non trimestriels, ce qui constitue le principal allègement administratif.
Les factures continuent d'indiquer le taux légal de 8,1 %, et non le taux de la dette fiscale nette. À ne pas confondre avec la méthode des taux forfaitaires, réservée aux collectivités publiques et aux institutions analogues, dont les associations et les fondations.
Équivalent à l'étranger : le Flat Rate Scheme britannique, qui applique lui aussi un pourcentage sectoriel au chiffre d'affaires TVA comprise au lieu de récupérer l'impôt préalable. Malgré son nom, il ne correspond pas à la méthode suisse des taux forfaitaires.
Une méthode de décompte TVA simplifiée, réservée aux collectivités publiques et aux institutions analogues, dont les associations et les fondations : un taux forfaitaire fixé par activité est appliqué au chiffre d'affaires, au lieu de déduire l'impôt préalable séparément. Les organisations concernées doivent l'annoncer par écrit à l'AFC.
Elle fonctionne comme la méthode des taux de la dette fiscale nette, mais n'est ouverte qu'à ces organisations, et sans limite de chiffre d'affaires. Les produits doivent être comptabilisés séparément pour chaque taux forfaitaire accordé, et les factures continuent d'indiquer le taux légal de TVA, et non le taux forfaitaire. Les décomptes sont trimestriels, ou annuels avec acomptes, sur demande et sous conditions.
Conditions (2025) : le passage à la méthode effective n'est possible qu'après une période fiscale complète. En cas de passage à la méthode des taux forfaitaires, l'impôt préalable précédemment déduit doit être remboursé ; la valeur résiduelle est déterminante. L'imposition de groupe n'est pas possible.
À ne pas confondre avec le Flat Rate Scheme britannique, dont l'équivalent suisse le plus proche est la méthode des taux de la dette fiscale nette.
La méthode de décompte ordinaire de la TVA suisse : l'entreprise applique les taux légaux à son chiffre d'affaires imposable et en déduit l'impôt préalable grevant ses achats et ses investissements.
C'est la seule méthode qui permet de récupérer l'impôt préalable à son montant exact. Chaque achat déductible doit donc être justifié par une facture conforme et comptabilisé avec son montant de TVA.
Périodicité (2025) : les décomptes sont trimestriels. Depuis le 1er janvier 2025, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas CHF 5 005 000 peuvent opter pour un décompte annuel, assorti de trois acomptes en cours d'année.
L'alternative est la méthode des taux de la dette fiscale nette, qui sacrifie cette précision au profit de la simplicité. La méthode effective convient en général aux entreprises dont l'impôt préalable est élevé par rapport au chiffre d'affaires, par exemple en raison d'investissements importants ou d'achats de marchandises.
Elle est indépendante du mode de décompte : une entreprise appliquant la méthode effective décompte soit selon les contre-prestations convenues, soit selon les contre-prestations reçues.
Les canaux par lesquels une entreprise échange avec sa banque les fichiers de paiement (comme le pain.001) et les relevés de compte (comme le camt.053).
Le décompte TVA de toute entreprise assujettie repose sur deux choix indépendants : le moment où la TVA est déclarée (le mode de décompte) et la manière dont le montant dû est calculé (la méthode de décompte).
1. Quand : le mode de décompte
2. Combien : la méthode de décompte
Chaque mode de décompte peut être combiné avec chacune des méthodes. Un cabinet de conseil peut par exemple décompter selon les contre-prestations reçues avec la méthode des taux de la dette fiscale nette, tandis qu'une entreprise aux achats ou aux investissements importants reste en général à la méthode effective.
En pratique, le mode de décompte détermine les pièces qui alimentent le décompte : les factures émises et reçues, ou les paiements encaissés et effectués, tels qu'ils figurent sur les relevés bancaires. La méthode détermine si l'impôt préalable doit être suivi facture par facture.
Le numéro Bank State Branch : code à six chiffres identifiant une banque et une succursale pour les paiements domestiques en Australie.
Format : 6 chiffres, généralement notés XXX-XXX.
Exemple : 082-900 (National Australia Bank).
Utilisé avec le numéro de compte pour acheminer les fonds au sein des systèmes de paiement australiens.
Remarque : le tiret n'est qu'une convention d'écriture. Le numéro BSB lui-même compte six chiffres : 082900.
Numéro à neuf chiffres identifiant une banque ou une succursale spécifique au sein du système bancaire des États-Unis. Il permet d'acheminer les paiements domestiques, comme les virements ACH et les virements bancaires (wire), vers le bon établissement.
Format : 9 chiffres, numérique uniquement.
Exemple : 021000021 (JPMorgan Chase, New York).
Les numéros ABA sont utilisés exclusivement au sein du système bancaire américain. Pour les paiements en provenance ou à destination de la Suisse, ce sont l'IBAN et le code BIC/SWIFT qui jouent le rôle d'acheminement équivalent.
L'organisme créé en 2016 par l'autorité britannique de la concurrence pour élaborer les normes d'open banking des neuf plus grandes banques du Royaume-Uni.
Il a produit l'Open Banking Standard, l'une des premières spécifications d'API détaillées du genre, dont l'influence a dépassé le Royaume-Uni.
L'OBIE a cédé la place en 2022 à Open Banking Limited, qui poursuit ces travaux. Le sigle figure encore dans la documentation ancienne.
L'obligation légale de tenir une comptabilité et d'établir des comptes.
En Suisse, cette obligation découle du Code des obligations et varie selon la taille. Les raisons individuelles et sociétés de personnes dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à CHF 500 000 tiennent une comptabilité simplifiée : recettes, dépenses et situation patrimoniale. Au-delà de ce seuil, et pour toutes les sociétés inscrites au registre du commerce comme une SA ou une Sàrl, la comptabilité en partie double avec établissement des comptes annuels est obligatoire.
Les documents comptables doivent être conservés dix ans.
La pratique consistant, pour les banques, à ouvrir l'accès aux données de compte et à l'initiation de paiements à des tiers agréés, avec le consentement explicite du client, via des API sécurisées.
Dans l'UE, cette ouverture est imposée par la DSP2 : les banques doivent donner accès aux comptes de paiement aux prestataires autorisés. La Suisse a suivi une autre voie. Il n'existe pas d'obligation légale équivalente, et l'accès se développe par le marché, notamment via bLink, la plateforme de SIX par laquelle les banques suisses exposent des interfaces standardisées.
Pour un fiduciaire, la conséquence pratique est que les données bancaires peuvent alimenter automatiquement le logiciel comptable, au lieu d'être téléchargées puis importées à la main.
L'extension des principes de l'open banking au-delà des comptes de paiement : épargne, prévoyance, assurance, hypothèques et placements, de sorte qu'un client puisse autoriser l'accès à l'ensemble de sa situation financière.
Dans l'UE, c'est l'objectif du cadre proposé sur l'accès aux données financières (FiDA), encore en négociation. L'open banking couvre le compte courant ; l'open finance couvrirait tout le reste.
Réduire les liquidités immobilisées par l'exploitation courante, en agissant sur les créances, les dettes fournisseurs et les stocks.
Les trois leviers sont : encaisser plus tôt auprès des clients, détenir moins de stock, et utiliser pleinement les délais fournisseurs sans payer en retard.
Chaque franc ainsi libéré est un franc qu'il n'est pas nécessaire d'emprunter, ce qui fait souvent de cette optimisation une source de financement moins coûteuse que le crédit.
Professionnel indépendant qui examine et vérifie les états financiers d'une entreprise, et se prononce sur leur fidélité.
La Suisse distingue deux niveaux. Le contrôle ordinaire s'applique aux sociétés qui, au cours de deux exercices successifs, dépassent deux des trois seuils suivants : CHF 20 millions de total du bilan, CHF 40 millions de chiffre d'affaires, ou 250 emplois à plein temps en moyenne annuelle. Les autres relèvent du contrôle restreint, de portée plus légère.
Les sociétés de moins de dix emplois à plein temps en moyenne annuelle peuvent renoncer entièrement au contrôle, avec l'accord de tous les associés : c'est l'opting out, courant parmi les PME suisses. À l'inverse, des actionnaires représentant au moins 10 % du capital-actions peuvent exiger un contrôle ordinaire : l'opting up.
Les associations sont soumises à des seuils plus bas pour le contrôle ordinaire : CHF 10 millions de total du bilan, CHF 20 millions de chiffre d'affaires, ou 50 emplois à plein temps en moyenne annuelle.
Des paiements réglés en quelques secondes, à toute heure, week-ends et jours fériés compris, au lieu d'être traités par lots les jours ouvrables.
La Suisse a lancé les paiements instantanés le 20 août 2024, sur la plateforme SIC5 exploitée par SIX pour le compte de la Banque nationale suisse. Les établissements ayant traité plus de 500 000 paiements clients entrants en 2020 devaient pouvoir les recevoir dès cette date, soit plus de 95 % du trafic des paiements clients en Suisse ; les autres suivront d'ici fin 2026.
Une nuance importante : recevoir des paiements instantanés est obligatoire, tandis que les envoyer reste facultatif et souvent facturé. Ailleurs, les schémas équivalents sont SEPA Instant dans la zone euro et Faster Payments au Royaume-Uni.
Le changement compte pour le rapprochement : quand les fonds et le relevé arrivent ensemble, lettrer un paiement cesse d'être un exercice de fin de journée.
Le Primary Account Number : numéro imprimé sur une carte de crédit ou de débit, qui identifie le compte de la carte.
Format : 13 à 19 chiffres.
Exemple : 4111 1111 1111 1111 (carte de test Visa).
Utilisé dans le monde entier pour les paiements par carte et le traitement des transactions.
Remarque : les espaces reflètent la manière dont le numéro est imprimé sur la carte et n'en font pas partie : 4111111111111111.
Service d'initiation de paiement : le service réglementé, défini par la DSP2, par lequel un tiers initie un paiement pour le compte d'un client, directement depuis son compte bancaire.
Exemple : régler une facture en ligne directement depuis un compte bancaire via une application tierce, sans saisir de données de carte.
Prestataires : des PISP comme Tink, Token ou TrueLayer.
L'intérêt tient au coût et à la rapidité : le paiement emprunte les rails bancaires, sans commission d'interchange, et le commerçant voit les fonds plus tôt.
Prestataire de services d'initiation de paiement : un tiers agréé pour initier un paiement directement depuis le compte bancaire d'un client, avec son consentement.
Le client autorise le paiement dans sa propre application bancaire, et les fonds circulent par virement plutôt que via un réseau de cartes. Comme aucun schéma de carte ne s'interpose, les frais sont généralement plus bas.
Les PISP doivent détenir un agrément complet d'établissement de paiement, régime plus lourd que le simple enregistrement des AISP, puisqu'ils déplacent des fonds et ne se contentent pas de lire des données.
Le droit des personnes d'obtenir leurs données personnelles dans un format structuré, couramment utilisé et lisible par machine, et de les faire transférer à un autre prestataire.
Dans l'UE, ce droit découle du RGPD. En Suisse, la loi fédérale révisée sur la protection des données, en vigueur depuis septembre 2023, a introduit un droit équivalent.
Appliquée à la banque, la portabilité est le principe qui permet d'emporter son historique de transactions en changeant de prestataire, au lieu de le laisser derrière soi.
Variante suisse de l'IBAN, utilisée exclusivement pour les paiements par QR-facture. Il est lié à un compte d'encaissement dédié et s'utilise avec une référence QR structurée, qui permet au bénéficiaire de rapprocher automatiquement les paiements reçus.
Format : même structure qu'un IBAN suisse, mais l'identifiant de la banque (QR-IID) se situe dans la plage réservée 30000-31999.
Exemple : CH44 3199 9123 0008 8901 2.
Un QR-IBAN ne peut pas être utilisé pour des virements standards ou internationaux, uniquement pour les paiements par QR-facture.
Remarque : les espaces dans un QR-IBAN servent uniquement à la lisibilité. Dans les fichiers de paiement et les formulaires en ligne, il s'écrit sans espaces : CH4431999123000889012.
Rapprocher automatiquement les transactions bancaires des écritures comptables, plutôt que ligne par ligne.
Le logiciel compare les encaissements aux factures ouvertes à l'aide des références, des montants, des dates et des noms de contrepartie, solde ce qui correspond et ne laisse que les exceptions à traiter.
Ce sont les références structurées qui rendent l'exercice fiable : une référence QR ou une référence de bout en bout ISO 20022 permet un lettrage certain, là où un message libre impose des suppositions. Automatiser le rapprochement constitue généralement le plus grand gain de temps disponible dans le travail comptable d'une fiduciaire.
Le registre public officiel des entreprises et entités juridiques en Suisse, tenu par chaque canton.
L'inscription confère à la société la personnalité juridique et rend publiques ses données essentielles : forme juridique, siège, but, capital social et personnes autorisées à signer.
Les sociétés telles que SA et Sàrl doivent s'inscrire. Les raisons individuelles n'y sont tenues qu'à partir de CHF 100 000 de chiffre d'affaires annuel. Chaque entité inscrite dispose d'un numéro d'identification des entreprises (IDE), qui sert aussi de numéro de TVA.
Document établi par la banque qui recense toutes les opérations d'un compte sur une période donnée, avec les soldes d'ouverture et de clôture.
En comptabilité, le relevé est la pièce justificative rapprochée du grand livre : chaque écriture qui y figure doit correspondre à une opération comptabilisée, et tout écart signale une écriture manquante ou en double.
Les relevés sont remis sur papier, en PDF, ou sous forme de fichiers structurés camt.053, que les logiciels comptables peuvent importer et rapprocher automatiquement.
Normes techniques de réglementation : les règles contraignantes et détaillées qui précisent comment un texte européen doit être appliqué en pratique.
En open banking, les RTS sur l'authentification forte et la communication sécurisée définissent le fonctionnement de la SCA, les exemptions applicables et ce que l'interface d'une banque destinée aux tiers doit permettre. Elles sont rédigées par l'Autorité bancaire européenne et adoptées par la Commission.
La distinction compte : la directive pose le principe, les RTS déterminent ce qu'un prestataire doit effectivement construire.
La rémunération totale due au salarié avant toute déduction : salaire de base, treizième salaire éventuel, bonus, commissions et indemnités soumis aux cotisations sociales.
Le salaire brut est le montant inscrit au contrat de travail et la base de calcul de toutes les cotisations sociales. Il figure en haut de la fiche de salaire, avant déduction des parts salarié qui donnent le salaire net.
Le montant effectivement versé au salarié, soit le salaire brut moins sa part de cotisations sociales et, le cas échéant, l'impôt à la source.
Les déductions habituelles sont l'AVS/AI/APG à 5,3 %, l'AC à 1,1 %, la part salarié LPP, ainsi que les primes d'assurance-accidents et d'indemnités journalières maladie. Le salaire net représente généralement entre 83 % et 88 % du brut, selon l'âge et le plan de prévoyance.
Authentification forte du client : l'exigence posée par la DSP2 de confirmer les paiements électroniques et les accès aux comptes par au moins deux facteurs indépendants.
Les trois catégories sont :
Les deux facteurs doivent relever de catégories différentes, raison pour laquelle un mot de passe assorti d'une question secrète ne suffit pas. Certains paiements de faible montant ou récurrents bénéficient d'exemptions.
Le Single Euro Payments Area, ou Espace unique de paiement en euros : une initiative de l'UE qui standardise les virements en euros afin que les paiements transfrontaliers fonctionnent comme des paiements domestiques.
Il définit trois schémas principaux :
Le SEPA couvre plus de 30 pays, dont la Suisse, qui y participe pour les paiements en euros tout en gardant le franc suisse hors du schéma.
Code à six chiffres identifiant les succursales bancaires au Royaume-Uni pour les paiements domestiques.
Format : 6 chiffres, généralement notés XX-XX-XX.
Exemple : 20-00-00 (Barclays).
Utilisé pour les virements Faster Payments, BACS et CHAPS au Royaume-Uni.
Remarque : les tirets ne sont qu'une convention d'écriture. Le sort code lui-même compte six chiffres : 200000.
Terme général désignant l'infrastructure et les mécanismes qui acheminent les fonds entre les parties.
Il recouvre :
Ces systèmes sont supervisés par les banques centrales et les régulateurs. En Suisse, SIX Interbank Clearing exploite le système domestique pour le compte de la Banque nationale suisse.
Treasury Management System : un logiciel qui consolide les soldes bancaires, prévoit la trésorerie, exécute les paiements et suit les risques financiers en un seul endroit.
Un TMS s'intercale entre le système comptable de l'entreprise et ses banques : c'est lui qui rend la centralisation, la prévision et l'usine de paiement praticables à grande échelle.
Historiquement un outil de grands groupes, même si des alternatives cloud plus légères s'adressent désormais aux PME.
Remplacer une donnée sensible, par exemple un numéro de carte, par un jeton de substitution dépourvu de sens exploitable hors du système qui l'a émis.
Lorsqu'une carte est ajoutée à un portefeuille mobile, l'appareil stocke un jeton et non le PAN réel. Intercepté, ce jeton ne peut pas être utilisé ailleurs.
La tokénisation réduit le périmètre de données qu'un commerçant doit protéger, puisque le numéro de carte réel n'atteint jamais ses systèmes.
Prestataire tiers : une entreprise autorisée, sous la DSP2, à accéder aux comptes bancaires pour le compte d'un client, sans être la banque qui tient le compte.
Les TPP relèvent de deux catégories d'agrément, qu'un prestataire peut détenir séparément ou cumulativement :
Les TPP sont surveillés et doivent être agréés par une autorité nationale avant de pouvoir se connecter aux banques.
Un modèle d'organisation dans lequel une fonction centrale gère la trésorerie, le financement, le change et les risques pour l'ensemble d'un groupe, au lieu que chaque entité s'en charge.
Les avantages sont le pouvoir de négociation avec les banques, la compensation entre entités et une vue consolidée des expositions. Le coût est une couche de coordination et des conventions intragroupe.
C'est un modèle pour les groupes à entités multiples, pas pour une société unique.
L'impôt suisse sur la consommation, prélevé sur la plupart des biens et services. MWST en allemand, TVA en français.
Taux depuis le 1er janvier 2024 :
L'assujettissement devient obligatoire dès CHF 100 000 de chiffre d'affaires mondial imposable par an. En dessous, l'entreprise peut s'assujettir volontairement, ce qui peut être avantageux lorsqu'elle supporte un impôt préalable important.
La TVA frappe le consommateur final : l'entreprise assujettie la perçoit sur ses ventes, déduit celle payée sur ses achats et verse la différence à l'AFC.
Les décomptes sont trimestriels selon la méthode effective et semestriels selon la méthode des taux de la dette fiscale nette, à remettre dans les 60 jours suivant la fin de la période. Depuis le 1er janvier 2025, les petites entreprises peuvent opter pour un décompte annuel avec acomptes.
Une fonction centralisée qui exécute tous les paiements sortants d'un groupe, au lieu que chaque entité paie depuis ses propres comptes.
Les entités soumettent leurs demandes de paiement, et l'usine de paiement les valide, les regroupe et les transmet aux banques, généralement sous forme de fichiers pain.001 ou via une API bancaire.
Les gains portent sur l'homogénéité des contrôles, le nombre réduit de connexions bancaires à maintenir et la baisse des coûts de transaction.